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税务筹划案例分析

2020-08-20 14:39

税务筹划对于每个企业都尤为重要,税务筹划就是利用税收优惠政策、交易模式设计、企业架构规划等方式,让企业的税负降低。那么接下来小编将通过几个案例给大家介绍几个简单又实用的税务筹划方式。
1
问:小微企业应纳税所得额刚好超过300万,怎么办?
答:小微企业应纳税所得额不超过300万时,0-100万部分的税负为5%,100-300万部分的税负为10%。而一旦超过300万,将全额按25%缴纳企业所得税。因此,如果小微企业应纳税所得额刚好超过300万,可采用突击采购或捐赠的方式降低应纳税所得额。
举例:某小微企业2019年应纳税所得额310万元,则:
①如不作筹划,则企业所得税=310*25%=77.5万元
②采购20万元设备(采用加速折旧)或捐赠20万元,则企业所得税=100*5%+190*10%=24万元,节省支出77.5-(20+24)=33.5万元
注意:捐赠必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,否则不得税前扣除。
2
问:企业业务招待费不够用怎么办?
答:现行的业务招待费扣除标准为按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。可以将销售业务独立出来,成立专门的销售公司。
举例:假设某生产企业年销售额1000万元,成本800万元
①如不作筹划,则税前可扣除限额=1000*5‰=5万元
②成立独立核算的销售公司,假设以900万元将商品卖给销售公司,销售公司再以1000万元对外出售,则税前可扣除限额=(1000+900)*5‰=9.5万元
3
问:个人所得税有哪些筹划的方式?
答:个人所得税筹划常用的有3种方式
①利用全年一次性奖金优惠政策(2022年起失效):将个人全年的工资收入在月薪和年终奖之间进行合理分配,达到最佳配置金额(公众号回复“年终奖”查看详细配置方式)。
②改变用工关系:由雇佣关系转变为合作关系,将工资收入转变为经营所得。
③合理利用专项附加扣除:例如自己名下无房,居住父母的房子,可与父母签订租房合同,享受房租专项附加扣除(注意:必须确保交易的真实性!)。又或者有子女教育的,可以选择夫妻之中收入较多的那位进行扣除,这样节省的税额更多。
4
问:想享受小规模纳税人增值税免税优惠,但是销售额又超标了,怎么办?
答:可以在有销售业务的不同地区分别设立独立核算的销售公司(子公司和分公司均可),对销售收入进行拆分。只要每个销售公司的月销售额不超过10万(季度30万),便可以享受小规模纳税人增值税免税优惠。
5
问:端午节给员工发放粽子,是否缴纳个税?如何进行筹划?
答:根据《个人所得税法实施条例》的规定,个人所得包括实物,因此,如果给员工发放粽子礼盒,一人领取一盒带回家,则应当并入个人所得一同计算个人所得税。但是,如果是无法量化到个人的集体福利,原则上不征收个人所得税,比如购买散装的粽子,员工在公司里一起分享。
在实务中,一般是通过书面记录来判断实物福利是否能量化到个人,如员工领取时的签收凭据,发票上购买的数量是否恰好和员工人数一致等。
通过以上案例的分析,大家对税务筹划的方式是不是更清除了呢?想要制定专属税务筹划方案,抓紧拨打电话:400-166-3656

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